금융부채 - 당기손익 공정가치측정

당기손익 공정가치측정

공정가치 변동을 당기손익으로 후속측정하는 금융부채

보유목적에따라 단기매매목적의 금융부채와 당기손익인식을 지정한 금융부채로 구분

단기매매목적 : 공매주식, 단기재매입부채

당기손익인식지정 : 공정가치위험회피수단인 파생상품부채

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1. 최초인식

금융부채의 발행과 직접 관련하여 거래원가가 발생하는 경우, 거래원가는 발행시점에 즉시 당기비용으로 인식

현금	금융부채
수수료비용 - 거래원가	현금

금융부채의 발행으로 수취한 대가 중 일부가 금융부채가 아닌 다른 것에 대한 대가라면,

평가기법을 사용하여 금융부채의 공정가치를 추정해야 한다.

금융부채의 공정가치를 초과하여 수취한 금액은 당해 거래내용에 따라

자산차감 (정부보조금), 부채(선수금), 자본(전환권대가), 수익으로 인식해야 거래의 실질을 충실히 표현할 수 있다.

 

2. 후속측정

공정가치로 후속측정하여 관련손익을 당기손익으로 인식

후속인식	공정가치
관련손익	평가손익을 당기손익으로 인식

 

3. 제거

일시상환, 조기상환

제거된 금융부채의 장부금액과 지급한 대가의 차액은 당기손익(상환손익)으로 인식

금융부채	현금
	금융부채상환이익