퇴직급여충당금 T계정

퇴직급여충당금 = 확정급여채무

결산조정사항

2016.1.1 이후 개시하는 사업연도부터는 사외적립 장려차 퇴직급여충당금의 손금산입 누적한도 0%

 

설정한도액 = Min (1,2)

1. 총급여액 기준 : 퇴직급여 지급대상이 되는 임원, 직원에 대한 총급여액 x 5%

2. 퇴직급여추계액 기준 : 퇴직급여추계액 x 0% + 퇴직금전환금잔액 - 퇴직급여충당금 설정전 잔액

 

퇴직급여충당금 설정전 잔액 (T계정)

퇴직급여충당금
감소	기초
기말	설정

퇴직급여추계액 : Max(일시퇴직기준 퇴직금추계액, 보험수리기준 퇴직금추계액)

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X1. 퇴직금추계액 : 100,000

퇴직급여 100,000

퇴직급여충당금 100,000

퇴직급여 20,000

퇴직급여충당금 20,000

손不 퇴직급여충당부채 한도초과 80,000 (유보)

원칙적으로는 불인정, 결산조정사항 (한도 20%로 가정)

 

X2. 퇴직금 지급 : 15,000

퇴직급여충당금 15,000

현금 15,000

퇴직급여충당금 15,000

현금 15,000

-

 

X3. 퇴직금추계액 : 250,000

퇴직급여 165,000

퇴직급여충당금 165,000

퇴직급여 45,000

퇴직급여충당금 45,000

퇴직급여충당금 유보잔액 = 장부상 퇴직급여충당금 잔액 - 유보잔액 = 85,000 - 80,000 = 5,000

손不 퇴직급여충당부채 한도초과 120,000 (유보)

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B 퇴직급여충당금 (x2)
감소 15,000	기초 100,000
기말 250,000	설정 165,000

기초, 기말은 넘어오고 넘어가는 자료 / 감소, 설정만 회계처리

 

T 퇴직급여충당금 (x2)
감소 15,000	기초 20,000 (100,000-80,000)
기말 50,000 (250,000x20%)	설정 45,000

감소끼리 비교 : 자산차이 / -

설정끼리 비교 : 부채차이 / 손不 120,000 퇴직급여충당금 한도초과 (유보)

 

장부상, 세법상 감소가 차이나는 이유 : 비현실적 퇴직, 임원퇴직금 한도초과

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기말 퇴직급여충당금 유보잔액 = 장부상, 세법상 퇴직급여충당금 기말금액 차이

 

기말 퇴직급여충당금의 유보잔액 = 200,000

x1	80,000
x2	120,000

 

장부상, 세법상 퇴직급여충당금 기말금액 차이 = 200,000

x1 기말 퇴충 - B	250,000
x1 기말 퇴충 - T	50,000